Адвокатская компания "юринком". Три главных ошибки предпринимателя на едином налоге Фоп 3 группа без ндс

Физлица-предприниматели (ФЛП или, как их часто называют «ФОПы»), работающие на упрощенной системе, могут выбрать одну из трех существующих групп плательщиков единого налога. Каждая из них имеет свои отличия, преимущества и недостатки.

Первый и самый важный критерий, по которому делятся группы - перечень видов хозяйственной деятельности (из числа разрешенных), которые можно осуществлять предпринимателю. Второй критерий - круг покупателей товаров и/или услуг, с которыми разрешено работать плательщикам ЕН.

Также учитываются:

Разрешенный размер дохода за календарный год;

Число лиц, которые одновременно могут состоять в трудовых отношениях с плательщиками ЕН;

Место осуществления деятельности (только для ФЛП 1 группы);

Возможность регистрации плательщиком НДС (только для ФЛП 3 группы).

Первая группа плательщиков единого налога

К этой группе относятся физические лица – предприниматели, которые работают самостоятельно (другими словами, они не могут использовать труд наемных работников).

Разрешенные виды деятельности:

Розничная торговля товарами с торговых мест на рынках;

Предоставление бытовых услуг населению. Перечень таких услуг определен п.291.7 НКУ и содержит сорок видов услуг, которые мы для вашего удобства сгруппировали по нескольким группам:

1. Изготовление по индивидуальному заказу:

Швейных изделий;

Изделий из кожи;

Изделий из меха;

Нижней одежды;

Текстильных изделий и текстильной галантереи;

Головных уборов;

Ковров и ковровых изделий;

Трикотажных изделий;

Плотничных и столярных изделий;

Металлоизделий;

Ювелирных изделий;

2. Услуги по ремонту:

Трикотажных изделий;

Кожаных галантерейных и дорожных изделий;

Радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

Электробытовой техники и других бытовых приборов;

Велосипедов;

Одежды и бытовых текстильных изделий;

Других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

Ювелирных изделий;

Реставрации и обновления мебели;

3. Услуги по:

Выполнению фоторабот;

Обработке пленок;

Стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

Чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;

Техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

Услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий.

4. Услуги:

Парикмахерские;

Ритуальные;

Связанные с сельским и лесным хозяйством;

Домашней прислуги;

Связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

5. Дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу.

6. Прокат предметов личного пользования и бытовых товаров.

7. Выделка меховых шкур по индивидуальному заказу .

8. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу.

Таким образом, клиентами первой группы плательщиков единого налога могут быть исключительно граждане. Их размер дохода за календарный год не может превышать 300 000 грн.

Ставка ЕН - не более 10% прожиточного минимума для трудоспособных граждан (далее - ПМТГ), установленного на 1 января текущего года (пп.1 п.293.2 НКУ). Конкретные размеры ставок определяются местными органами исполнительной власти. Размер ПМТГ на 1 января 2017 года - 1600 грн. Таким образом, в 2017 году максимальная ставка ЕН не может превышать 160 грн за календарный месяц.

Ставка ЕСВ установлена в размере 50% от размера минимального страхового взноса, который составляет 22% от минимальной заработной платы (3200 грн в 2017 г.), или 352 грн.

Вторая группа плательщиков единого налога

Согласно пп.2 п.291.4 Налогового кодекса Украины, плательщики ЕН, которые относятся ко 2 группе, имеют право осуществлять:

1. Деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению;

2. Производство собственной продукции (товаров);

3. Продажу покупных товаров;

4. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Что касается пункта 1, законодатель четко указал круг лиц, которым ФЛП имеет право предоставлять услуги. Это плательщики ЕН (физлица и юрлица) и население. А вот по пунктам 2-4 никакие ограничения по кругу потребителей или покупателей не установлены.

В свою очередь, абзацем 2 п.1.3 Правил работы заведений (предприятий) ресторанного хозяйства, утвержденных приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции от 24.07.2002 №219 (далее - Правила), установлено, что:

«Заведение ресторанного хозяйства - организационно-структурная единица в сфере ресторанного хозяйства, которая осуществляет производственно-торговую деятельность: производит и (или) доготавливает, продает и организует потребление продукции собственного производства и покупных товаров, может организовывать досуг потребителей».

Учитывая вышеизложенное, при условии соответствия деятельности приведенным Правилами критериям, плательщик ЕН 2 группы имеет право принимать заказы от юридических лиц, находящихся на общей или на упрощенной системе налогообложения, на обслуживание праздников, банкетов, других специальных заказов. Ведь при обслуживании таких заказов плательщик ЕН осуществляет продажу и организацию потребления продукции собственного производства и покупных товаров.

Также для ФЛП 2 группы установлено дополнительное ограничение относительно видов деятельности.

Им запрещено:

Предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Другими словами - деятельность агентств недвижимости;

Осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Эти виды деятельности разрешены только плательщикам ЕН 3 группы.

Количество лиц, находящихся одновременно в трудовых отношениях, ограничено 10 лицами. Предельный размер дохода за календарный год ограничен 1 500 000 грн. Ставка ЕН составляет не более 20% от суммы минимальной зарплаты, в 2017 роду 640 грн. (3 200 х 20%). Ставка ЕСВ - 22% от установленного размера минимальной заработной платы, то есть 704 грн. (3 200 х22%).

Третья группа плательщиков единого налога

ФЛП 3 группы могут осуществлять все виды деятельности, кроме прямо запрещенных плательщикам ЕН. Количество лиц, которые могут одновременно состоять с ними в трудовых отношениях, не ограниченно. Размер дохода за календарный год не может превышать 5 000 000 грн. Это единственная группа, для которой предусмотрена возможность регистрации плательщиком НДС. Как следствие, существуют две ставки ЕН:

Для лиц, зарегистрированных плательщиками НДС - 3% от суммы дохода;

Без регистрации плательщиком НДС - 5% от суммы дохода.

Ставка ЕСВ - 22% от установленного размера минимальной заработной платы, то есть 704 грн.

Относительно возможности регистрации ФЛП 3 группы плательщиками НДС, отметим следующее. Меньшая на 2% ставка ЕН не должна вводить в заблуждение. НДС - один из самых сложных в учете и администрировании налог. Регистрация ФЛП плательщиком НДС требует крайне взвешенного подхода и оправдана лишь в очень немногих случаях.

Например, при осуществлении некоторых видов внешнеэкономической деятельности (импорт товара, который облагается НДС);

Подавляющее большинство покупателей ФЛП - плательщики НДС. Но в этом случае и поставщики ФЛП также должны быть плательщиками НДС.

Следует помнить - в случае неоправданной регистрации плательщиком НДС предприниматель рискует отдавать государству около 1/6 части своей выручки в виде этого налога.

Резюме. Как мы видим, на выбор группы ЕН влияют, в первую очередь разрешенные для группы виды деятельности, статус большинства покупателей (с точки зрения их системы налогообложения) и планируемый размер выручки от реализации.

Что запрещено упрощенцам

Отдельные виды хозяйственной деятельности вообще запрещены для упрощенцев. Их перечень установлен п.291.5 НКУ.

1. Деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей и пари (букмекерское пари, пари тотализатора). Однако деятельность по распространению лотерей разрешена.

3. Производство, импорт, экспорт и продажа подакцизных товаров. Среди прочих, к подакцизным товарам относятся: алкогольные напитки (в том числе пиво), табачные изделия, бензин, автомобили. Важный нюанс - плательщикам единого налога разрешена розничная продажа пива и вина, а также горюче – смазочных материалов в емкостях до 20 литров.

4. Добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе органогенного образования). Однако разрешено производство, поставка, продажа (реализация) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

5. Добыча полезных ископаемых общегосударственного и местного значения и торговля полезными ископаемыми общегосударственного значения. Из этого следует, что торговля полезными ископаемыми местного значения разрешена.

6. Деятельность в сфере финансового посредничества. Тем не менее, разрешена деятельность страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров.

7. Предоставление услуг почты и связи. Однако плательщики единого налога могут осуществлять курьерскую деятельность и нелицензируемые услуги связи.

8. Продажа антиквариата, предметов искусства, а также деятельность по организации торгов (аукционов) такими предметами и предметами коллекционирования.

9. Деятельность в сфере аудита.

10. Проведение технических испытаний и исследований.

11. Предоставление в аренду недвижимого имущества, общая площадь которого превышает установленный лимит. Лимит установлен в зависимости от вида недвижимого имущества. А именно, для:

Земельных участков - 0,2 га;

Жилых помещений и /или их частей - 100 кв. м;

Нежилых помещений и/или их частей -300 кв. м.

12. Деятельность ломбардов, лизинговых компаний, негосударственных пенсионных фондов и других финансовых учреждений; регистраторов ценных бумаг

13. Организация гастрольных мероприятий.

14. Деятельность по управлению предприятиями.

Отметим, плательщиками единого налога не могут быть физические лица – нерезиденты. Согласно пп.14.1.1221 НКУ физические лица – нерезиденты это лица, которые не являются резидентами Украины. Определение термина физическое лицо – резидент Украины приведено в абзаце «в» пп.14.1.213 НКУ.

Несколько общих правил для плательщиков единого налога

1. Плательщики ЕН должны применять исключительно денежную форму расчетов - наличную и/или безналичную (п.296.1 НКУ).
2. Применение РРО. Согласно п.296.10 НКУ от применения РРО освобождены плательщики ЕН 1 группы, а также плательщики 2 и 3 групп ЕН при условии, что доход от осуществления наличных операций в течение календарного года не превышает 1 млн грн. Если сумма дохода превысила этот лимит, применение РРО является обязательным с 1 числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором был превышен лимит в 1 млн. грн. Однако если плательщик ЕН осуществляет торговлю технически сложными бытовыми товарами, которые подлежат гарантийному ремонту (перечень таких товаров определен Постановлением КМУ от 16.03.2017 г. №231, которая действует с 07.05.2017г.), применение РРО является обязательным независимо от избранной группы.
3. Все плательщики ЕН должны платить ЕСВ а расчете за каждый месяц деятельности, независимо от наличия дохода.
4. Единщики освобождаются от уплаты ЕСВ за себя в случае, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Ведение своего СПД состоит из подачи в течении года двух видов отчетов (декларация поквартально и отчет по ЕСВ ежегодно), оплаты двух видов налогов и записи доходов в зарегистрированную в налоговой Книгу учета доходов. В некоторых случаях еще нужно подавать 1-ДФ, об этом ниже.

Итак, какие же отчеты нужно подавать?

Ее нужно подавать 4 раза в год. Отчетным периодом для плательщика 3 группы единого налога является календарный квартал, а срок подачи декларации — 40 календарных дней после окончания квартала.

Дедлайн подачи декларации о доходах в 2018 году:

За І квартал (01.01.18-31.03.2018) – до 10.05.2018

За ІІ квартал (01.04.18-30.06.2018) – до 09.08.2018

За ІІІ квартал (01.07.18-30.09.2018) – до 09.11.2018

За ІV квартал (01.10.18-31.12.2018) – до 09.02.2019.

2.Отчет по ЕСВ (единый социальный взнос)

СПД формируют и подают отчет форму приложения 5 скачать в местную налоговую. Подают его за себя один раз в год. Нужно отметить, что пенсионеры и инвалиды освобождаются от уплаты единого взноса и, соответственно, освобождаются от подачи отчета.Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ только в случае их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Дедлайн подачи отчета по ЕСВ ФЛП за себя за 2017 год — до 09.02.2018 года.

1.Единый налог

Как уже отмечалось выше — отчетный период для упрощенца 3 группы – календарный квартал. СПД обязан уплатить налог (5 % от дохода для неплательщиков НДС, 3% — для плательщиков НДС) в течение десяти дней по истечении 40-дневного срока, установленного для предоставления Декларации о доходах. Уплата единого налога плательщиками третьей группы осуществляется по месту налогового адреса.

Дедлайны оплат единого налога в 2018 году:

За І квартал – до 18.05.2018

За ІІ квартал – до 17.08.2018

За ІІІ квартал – до 19.11.2018

За ІV квартал – до 19.02.2019.

2. ЕСВ

ЕСВ уплачивается раз в квартал – одинаковыми суммами, которые меняются в случае изменения установленного законодательством размера минимальной заработной платы. Рассчитывается ЕСВ так: ставка минимальной заработной платы за отчетный месяц умножается на процент единого социального взноса и умножается на три (количество месяцев в квартале).

Например, чтобы определить ЕСВ за первый квартал 2018 года, при установленной минимальной зарплате 3723 грн. в месяц нужно сделать следующее:

3723 * 22% * 3 = 2457,18

где 3723 грн — минимальная заработная плата (установлена на весь 2018 г.)

22 % — ставка ЕСВ

3 – количество месяцев в квартале

Расчёт сумм ЕСВ в 2018 году и дедлайны оплат:

За І квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.04.2018

За ІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.07.2018

За ІІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.10.2018

За ІV квартал- 2457,18 грн. Оплатить до 20.01.2019.

Подача отчетности

В электронном варианте подавать отчетность удобнее. Для этого налогоплательщику нужно получить в налоговой ключ ЭЦП. С этой целью подходите в налоговую инспекцию, где есть центр сертификации ключей (местонахождения центров сертификации можно проверить здесь) с такими документами:

Заполненная и подписанная Регистрационная карточка установленного образца с согласием на обработку персональных данных подписчика, в двух экземплярах (просмотреть и скачать актуальные формы регистрационных документов для получения услуг электронной цифровой подписи можно в разделе Регистрация пользователей).

Копия паспорта подписанта (копии 1-2 страниц (3,6 при наличии отметок), страница с отметкой о регистрации места жительства уже в 2018 г. не подается, и это кассается также и удостоверений на проживание иностранных граждан.

Копия вида на постоянное (временное) место жительства, заверенная подписью владельца, или паспорт гражданина другой страны с нотариально заверенным переводом на украинский язык (для иностранных граждан);

Копия карточки налогоплательщика (ИНН).

Далее заключаете договор с территориальным органом государственной фискальной службы (далее ГФС), можно онлайн, и составляете отчеты любым программным обеспечением, которое формирует электронный файл в утвержденном формате.

Для налогоплательщиков разработано бесплатное программное обеспечение по формированию и подаче налогоплательщиками налоговой отчетности в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, актуальные версии которого можно получить на сайте ГФС.

Для этой цели подходят такие программы: “Соната” и “Податкова звітність”, через которые можно заключить договор с налоговой используя электронную подпись и потом формировать и подавать налоговую отчетность.

Ведение книги учета доходов

В книжном магазине или киоске можно приобрести книгу учета доходов плательщика единого налога. Для регистрации такой книги плательщики единого налога подают ее в налоговую по месту учета.

Плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут Книгу учета ежедневно (при наличии транзакций), отражают только полученные доходы. Это основная сложность того чтобы вести книгу “онлайн”, теоретечески что возможно, но на практике не удобно.

Есть еще один отчет, который оформляется в отдельных случаях, а именно когда предприниматель платит за товары или услуги частному лицу (не предпринимателю) или другому предпринимателю. Такой отчет также подается теми предпринимателями, которые имеют наёмных работников и платят им зарплату.

Сроки подачи: Форма 1-ДФ подается за квартал, на протяжении сорока календарных дней (до 10 мая, 09 августа, 09 ноября 2018 и 09 февраля 2019 г.).

Если вы не хотите тратить свое профессиональное время на ведение бухгалтерии, напоминаем, что наша компания предоставляет предпринимателям (ФОПам) юридическую и бухгалтерскую поддежку за 500 грн. в месяц. При этом мы отслеживаем для вас все нововведения законодательства. В обслуживание входит не только подготовка, подача отчетов, организация уплаты налогов, но и подготовка необходимых договов, инвойсов, регистрация ФОП и внесения изменения в регистрационные данные, а также если необходимо — закрытие ФОП, и конечно же текущие консультации. Пишите нам, будем рады сотрудничеству!

38 067 220 74 61

Будемо раді співпраці!

Мы готовы решить Ваши юридические вопросы в сфере IT-бизнеса, потому что мы специализируемся на этом. Юридическая фирма “Laudis”

Нужно ли ФОП-единщику сдавать пустые отчеты

Многих налогоплательщиков интересует вопрос: «Можно ли физическому лицу-предпринимателю, осуществляющему деятельность на едином налоге не сдавать пустые отчеты?».

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Понятие пустой или «нулевой» отчетности

Прежде чем отвечать на этот вопрос следует разобраться, что подразумевается под фразой «пустая отчетность» или как еще называют «нулевая отчетность». Итак, «нулевая» отчетность – это такой вид налоговой отчетности, вся информация в которой, кроме сведений о налогоплательщике, равна нулю.

Отсутствие данных в отчетности может возникнуть, если:

1. Хозяйственная деятельность налогоплательщика, после государственной регистрации, еще не началась.
2. Хозяйственная деятельность приостановлена из-за сезонного характера работы.
3. Предприятие по каким-либо причинам не ведет предпринимательскую деятельность – не осуществляется приобретение или поставка товаров, работ или услуг.
4. За отчетный период отсутствует доход.

Какие отчеты сдает ФЛП-единщик в 2018г? Какие из них можно не подавать при отсутствии дохода?

Следующее, что следует напомнить, какие именно отчёты и в какие сроки необходимо сдавать физлицу-единоналожнику. ФЛП в 2018г. подает три вида отчетности:

1. Налоговую декларацию плательщика единого налога.
2. Налоговую отчетность по форме 1-ДФ.
3. Отчетность по единому социальному взносу.

Рассмотрим каждый из перечисленных отчетов, с точки зрения подачи его при отсутствии показателей. Что касается единого социального взноса, то квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Причем все ФЛП — плательщики единого налога, за исключением — предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь, обязаны оплачивать и подать отчет по начисленному ЕСВ. Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога по форме №Д5 предоставляется в налоговую инспекцию до 09.02.18г. включительно.

В том случае, если ФЛП осуществляет оплату в пользу другого физлица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивает зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ. Данный расчет подается ежеквартально. Если же наемных сотрудников нет, а оплаты в пользу других физлиц не производились, то и отчет по данной форме можно не подавать.

В отношении же единоналожной декларации не все так однозначно, судите сами — 1-я и 2-я группы единоналожников подают свои декларации в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, то есть за 2017г. не позднее 01.03.18 г. Причем ставка налога – фиксированная и уплачивается даже при отсутствии дохода, а в декларации отражаются выплаченные суммы, а это значит, что она в принципе не может быть нулевой.

Относительно третьегруппников, то они подают свою декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а налоговая нагрузка рассчитывается с учетом процента к полученному доходу (3% — для плательщиков НДС и 5% для неплательщиков НДС). Таким образом, логично предположить, что если в отчетном периоде нет дохода, то и «нулевую» декларацию подавать не нужно. Косвенное подтверждение подобным размышлениям находим в п. 49.2. НКУ, согласно ему, плательщик налогов обязан за каждый установленный отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, которые подлежат декларированию, подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Данный пункт применяется ко всем плательщикам налогов, в том числе плательщикам, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. То есть если объекта налогообложения нет, то и декларацию подавать не нужно.

Но к сожалению, у налоговиков на этот счет другое мнение они считают, что даже при отсутствии показателей в декларации ее необходимо подавать. Поскольку согласно их мнению, такие показатели не отсутствуют, а присутствуют в сумме «0». Подтверждение находим в Письме ГФСУ № 1987/6/99-99-19-01-01-15 в котором сделано вывод, что плательщики единого налога 3-ей группы должны подать налоговую отчетность, даже если нет дохода за налоговый (отчетный) период. По нашему мнению, подобное разъяснение не только лишено логического объяснения, но и абсурдно по своей сути.

В том случае, если местные фискальные органы поддерживают туже позицию, а налогоплательщик не готов с ними спорить, то придется подчиниться. Но, если за неподанную ранее «нулевую» декларацию вам питаются начислить штраф в размере 170 грн. или что еще хуже в размере 1020 грн. – отстаивайте свою точку зрения до конца, вплоть до подачи соответствующей жалобы в вышестоящие инстанции, вы имеете на это полное право.

Нулевая НДС отёчность

Напоследок упомянем о единоналожниках – плательщиках НДС. Так, новоиспеченное предприятие обязано отчитывается в сроки, установленные для ежемесячных отчетов, а именно на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца. Причем делать это ежемесячно до конца года, по истечении которого может перейти на квартальный отчетный период, о чем подается заявление соответствующего образца.

Что касается «нулевой» НДС-отчетности, то ее налоговые органы разрешают не подавать, подтверждение данному факту находим в письме ГФСУ № 22818/6/99-95-42-01-15 от 21.10.16г., где черным по белому написано: «В случае если налогоплательщиком хозяйственная деятельность в течение отчетного (налогового) периода не проводилась и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию (в т.ч. суммы отрицательного значения предыдущих периодов), то декларация за такой отчетный (налоговый) период на основании п. 49.2 НКУ не подается».

Как видно в отношении сдачи «пустой» отчетности все довольно просто, правда если мнение налогоплательщика не совпадает с точкой зрения проверяющих органов нужно готовится к тому, что ее придется отстаивать.
Если у Вас остались какие-либо вопросы в данной тематике наш отдел бухгалтерских услуг готов на них ответить, мы также поможет решить любые вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения.

m.juridicheskij-supermarket.ua

Единый налог 1, 2, 3 группы 2018 Украина. Всё по полочкам

Регистрация ФЛП / СПД / ФОП и ООО под ключ в Харькове и других регионах Украины: Киев, Днепропетровск, Полтава и т.д.

Расчёт ставки единого налога - 2018 для ФОП, ФЛП, СПД 1-ой и 2-ой гpупп происходит в процентах, в зависимости oт размера минимальной заработной платы и установленного прожиточного минимума нa 01.01.2018 года согласнo подпунктy 293.2 Налоговoго кодекca Украины.

Минимальная зарплата в Украине - 2018 устанавливается Закoном «О госбюджетe на 2018 год» после пpeдставления Кабинeта министров Украины (ответственный - Минфин). Согласно источнику: buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/1951-1951-minimalnaya-zarplata.html

Уплата единого налога 2018

Физические лица-предприниматели (ФОП, ФЛП, СПД), которые являются плательщиками единого налога разделены на три группы

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» data-order=»1) Торговля исключительно на рынках;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» >1) Торговля исключительно на рынках;

2) ФОП, которые не используют труд наемных работников;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» >1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;

2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно).

— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» data-order=»1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность:

— услуги по оценке недвижимости;
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» >1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

— услуги по оценке недвижимости;
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» >1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;

5 % от дохода
не плательщики НДС» data-order=» 3% от дохода
плательщики НДС

5 % от дохода
не плательщики НДС» > 3% от дохода
плательщики НДС

advocat-melkih.com.ua

Отчетность предпринимателя на едином налоге в 2018 году

1. По единому налогу: сроки подачи отчетности в 2018 году по группам:

1-я группа и 2-я группа в 2018 году Подает годовой отчет за 2017 год до 01 марта 2018 года включительно (основание п.296.2 и п. 49.18.3. Налогового кодекса).
В дальнейшем 1-я и 2-я группы не подают квартальные отчеты в 2018 году.

3-я группа подает ежеквартальные отчеты (основание п.296.3 и п. 49.18.2. Налогового кодекса)
Сроки подачи отчетов:
за IV квартал 2017– до 9 февраля 2018 (включительно)

за ІІІ квартал 2018 – до 09 ноября 2018 (включительно)

Форма подачи отчетов по единому налогу:
Отчеты по единому налогу могут подаваться на бумажных носителях и в электронном виде. Обязанность подачи отчетов исключительно в электронном виде лежит только на крупных и средних предприятиях (оборот от 70 млн. грн в год) (требование п. 49.4 Налогового кодекса).
Предприниматели (СПД, ФОП) на едином налоге не обязаны сдавать отчет в электронном виде, требования налоговой — это ПРОИЗВОЛ . Жалуйтесь. Посылайте отчет по почте, но не забывайте, что отчет нужно отправить по почте не позже чем за 5 дней до предельного срока.
Способы подачи отчетов по единому налогу:
а) лично предпринимателем или доверенным лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. (не позднее чем за 5 календарных дней до истечения предельного срока подачи отчетов);
в) средствами электронной связи в электронной форме (Кабінет платника податків).

2. По единому социальному взносу ЕСВ подается только годовой отчет.
Срок подачи годового отчета по ЕСВ за 2017 год до 09 февраля 2018 года (включительно). (Основание п.1 и п. 2 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р.)
НЕ подают отчеты. ФО-П на едином налоге, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию по возрасту или социальную помощь. (Основание п.1 и п. 2 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р.)

Форма и способы подачи отчетов по ЕСВ:
1. В электронном виде, если вы имеете электронную подпись.
2. На бумажных носителях, если у вас наемных работников не больше пяти. Отчет подается в налоговую (фискальную) службу лично предпринимателем или по доверенности.
3. Если наемных работников больше пяти, то на бужном носителе + в электронном виде на флешке или CD/DVD. Отчет подается в налоговую лично предпринимателем или по доверенности.
4. Отчет можно отправлять по почте: заказным письмом с описью вложения. Если отправляете почтой, то день принятия почтовым отделением считается днем подачи отчета по ЕСВ. (Это новая норма. действует с 07.07.2014. Смотрите пункт 4 частини другої статті 6 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2017 год до 01 марта 2018 года включительно. Декларация подается по новой форме .

б) 3-я группа. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме .
Заполнить и распечатать декларацию онлайн можно здесь >>>>>>>>>>

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ.
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

за І квартал 2018 – до 09 мая 2018 (включительно)
за II квартал 2018 – до 09 августа 2018 (включительно)
за ІІІ квартал 2018– до 09 ноября 2018 (включительно)
за IV квартал 2018– до 9 февраля 2019 (включительно)

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2017 год — 09 февраля 2018 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) — плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2017 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2018 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.).
Подается только 1 страница отчета и Таблица № 2.
Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2018 год >>>>

Отчетность единщиков-юрлиц третьей группы

24.04.2017 10468 0 1

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые являются плательщиками единого налога (далее – ЕН) третьей группы.

Из этой статьи вы узнаете: как определить сумму налогооблагаемого дохода, заполнить и представить органу ГФС налоговую отчетность по ЕН.

Виды отчетности

Налоговая отчетность

Налоговой отчетностью для единщиков третьей группы является налоговая декларация плательщика единого налога (юридического лица) по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578 (далее – декларация, Приказ № 578).

Отчетным налоговым периодом является календарный квартал (п. 294.1 Налогового кодекса, далее – НК). Поэтому декларацию следует подавать в орган ГФС по месту регистрации предприятия ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (пп. 49.18.2, п. 296.3 НК). Налог, рассчитанный в декларации, уплачивается в течение 10 календарных дней , следующих за последним днем представления декларации (п. 57.1 НК).

Итак, последний день представления декларации за I квартал текущего года – 10 мая , а последний срок уплаты ЕН – 19 мая .

В декларации единщики отражают общий налогооблагаемый доход за отчетный период и сумму ЕН.

Финансовая отчетность

Единщики по своим показателям (годовой объем дохода и численность работников на предприятии) могут быть субъектами (ч. 3 ст. 55 Хозяйственного кодекса):

Как видим, по объемам дохода практически все единщики относятся к субъектам микропредпринимательства, кроме тех, у кого работает более 10 человек.

Согласно пп. 2 п. 2 разд. І П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» юрлица-единщики как субъекты малого предпринимательства, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов, или как субъекты микропредпринимательства должны подавать органам статистики Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс и № 2-мс). Такой отчет подается один раз по итогам года до 28 февраля следующего за отчетным года (п. 2 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419).

Единщики не подают финотчетность в налоговые органы – это не предусмотрено п. 46.2 НК.

Обратите внимание : для целей составления финотчетности единщики должны признавать доходы и расходы по правилам национальных стандартов бухучета (п. 10 разд. I П(С)БУ 25). При этом они имеют право вести бухучет или по обычному Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, или по упрощенному Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 19.04.01 г. № 186. Выбор Плана счетов следует отразить в приказе об учетной политике предприятия.

Определение налогооблагаемого дохода

Согласно пп. 2 п. 292.1 НК объектом налогообложения для единщиков третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юрлица, полученный в течение налогового (отчетного) периода:

Доходы в денежной форме

Датой получения доходов в денежной форме является дата фактического поступления средств на расчетный счет или в кассу предприятия (п. 292.6 НК).

В такие доходы, кроме выручки от реализации товаров/услуг, включают все другие доходы, полученные в денежной форме, а именно (ОИР, категория 108.01.02):

Обратите внимание : при получении выручки от реализации основных средств действуют специальные правила обложения ЕН. Так, если основные средства использовались в деятельности предприятия (п. 292.2 НК):

В случае предоставления услуг и выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам в налогооблагаемый доход входит сумма вознаграждения , полученного поверенным или агентом (п. 292.4 НК).

Доход, выраженный в иностранной валюте, перечисляется в гривни по официальному курсу гривни к инвалюте, установленному Нацбанком на дату получения такого дохода (п. 292.5 НК).

Доходы в материальной и нематериальной формах

К таким доходам НК относит (п. 292.3):

Суммы, которые не включают в налогооблагаемый доход

В перечень сумм, которые не входят в налогооблагаемый доход, включены (п. 292.11 НК):

• суммы НДС;
• средства, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями единщика;
• суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 к. мес. со дня ее получения, и суммы кредитов;
• средства целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других ФСС, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ, например, суммы дотаций, компенсаций, полученных из госбюджета;
• средства (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – единщику и/или возвращаются единщиком покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
• средства, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий;
• суммы НДС, которые поступили в составе стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов;
• средства и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика ЕН в уставный капитал такого плательщика;
• суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и суммы ЕСВ, которые возвращаются плательщику ЕН из бюджетов или государственных целевых фондов;
• дивиденды, полученные единщиком от других налогоплательщиков, облагаемые налогом в порядке, определенном НК.

Порядок заполнения декларации

Декларация состоит из четырех разделов :

• разд. І «Общие сведения»;
• разд. ІІ «Доход, подлежащий налогообложению»;
• разд. ІІІ «Расчеты налоговых обязательств по единому налогу»;
• разд. ІV «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок».

После последнего раздела в декларации предусмотрено поле для дополнения. Налогоплательщик может заполнить его в случае, если будет считать, что форма декларации не позволяет ему правильно определить налоговые обязательства (п. 46.4 НК). В дополнении нужно обосновать необходимость его представления.

Раздел І

В этом разделе указываются: тип декларации (отчетная, новая отчетная, уточняющая), налоговый отчетный период, реквизиты предприятия, наименование декларации и сведения о контролирующем органе, в который подается декларация.

Раздел ІІ

Здесь приводятся объемы налогооблагаемых операций за отчетный период в гривнях с копейками . Показатели заполняются нарастающим итогом с начала года .

Обратите внимание! С 01.01.16 г. изменились ставки ЕН для единщиков третьей группы: вместо 2 % с уплатой НДС стало 3 % с уплатой НДС, а вместо 4 % (включая НДС) – 5 % (включая НДС). Однако в форму декларации до сих пор не внесены соответствующие изменения. Конечно, единщики должны заполнять разд. ІІ с учетом новых ставок. Для плательщиков ЕН по ставке 3 % предназначена графа 3, а по ставке 5 % – графа 4.

Как заполнить этот раздел, покажем в таблице.

Порядок заполнения раздела ІІ

С 2016 года упрощенная система налогообложения изменилась в части уплаты ЕСВ и максимального порога годового дохода. Одним из новшеств является появление "конкурента" упрощенного налогооблождения - регистрация безналоговой компании .

Стоит отметить, что изменения налогового законодательста в части регулирования упрощенного налогообложения не принесли существенных изменений порядка уплаты единого налога.

Как и ранее, упрощенное налогообложение остается предсказуемым и простотым в понимании.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.


Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.

Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.

С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.

Стоит отметить, что ранее законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того, теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 5 млн. грн.

Системы налогообложения

Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:

1. Общая система.
2. Упрощенная система налогообложения.

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

Новшества единого налога 2019

Анализ изменений правил налогообложения показывает отсутствие кардинальных изменений порядка регулирования упрощенной системы налогообложения.

К новшествам уплаты единого налога в 2019 году можно отнести увеличение минзарплаты в Украине, и, как следствие, увеличение размера единого налога 2-ой группы и ставки единого налога для плательщиков 1-ой группы.

Из предыдущих новшеств следует упомянуть о том, что:

• освобождаются плательщики единого налога от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов с одновременным включением в доход плательщика налога на прибыль сумму, полученных от единоналожника дивидендов.
• дополнен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы, производителями мяса курятины и съедобных субпродуктов кур домашних, яиц кур домашних
• вводится налогообложение налогом на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.

Как и прежде, среди главных особенностей упрощенной системы налогообложения можно выделить

• максимально допустимый порог суммы годового дохода для единоналожников 3-ей группы - 5 млн. грн.
• размер единого налога, уплачиваемого плательщиками 3-ей группы - 3% (для плательщиков НДС), 5% (для неплательщиков НДС).
• унифицированный размер ЕСВ с фонда оплаты труда составлят 22%, ЕСВ удерживаемый из зарплат отменен. Размер ЕСВ от дохода единоналожника-физлица остался на прежнем уровне.

Ставки единого налога

Стаки единого налога в 2019 году устанавливаются на уровне:

• для первой группы - до 10% от размера прожиточного уровня в Украине
• для второй группы - до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
• для третьей группы (неплательщиков НДС) - 5% от дохода
• для третьей группы (плательщиков НДС) - 3% от дохода.
• для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 5%.
• для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.

База налогообложения единым налогом

Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога - фиксированная, и не зависит от дохода СПД.

База налогообложения
Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:

• выручка от реализации
• бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
• кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС групп.

Особые нормы при определении дохода единоналожника:

• пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества - такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
• в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки - доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
• транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора и договора поручения: согласно Налоговому кодексу агентский договор - это договор, по которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица.
• выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.

Что не включается в доход , подлежащий налогообложению единым налогом:

1. перемещение средств в филиальной сети
2. суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
3. суммы кредитов
4. суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
5. суммы, которые возвращаются покупателю - единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
6. взносы в уставный фонд
7. суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)

Отчетность по единому налогу

Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:

2. календарный квартал (срок подачи - до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) - для группы 3

Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:

• и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.

Какие налоги платит плательщик единого налога:

• НДФЛ - подоходный налог с зарплат сотрудников
• ЕСВ - единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода
• Военный сбор - нововведенный сбор с зарплат
• Экологический налог
• рентные платежи
• налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях)
• акцизный налог

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

• налог на прибыль;
• подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
• НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
• налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
• ренту за специспользование воды (только 4 группа)

Сроки уплаты единого налога

Плательщики 1 и 2 групп единого налога
Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.

Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) - данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.

Плательщики 3 группы
Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
- до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля

Бухгалтерский учет у единоналожника

Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.

Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) - осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.

Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов.

Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.

О кассовом аппарате

С 2015 года вводится обязательство наличия кассового аппарата для всех единоналожников, которые осуществляют операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочее) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных средств для последующего перевода. С

Исключения составляют такие категории налогоплательщиков:

• первая группа плательщиков единого налога;
• вторая и третья группы физлиц-единоналожников, при условии, что годовая выручка составляет не более 1 млн. грн. в год.;
• всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходые кассовые ордера. Как видим, прямое упоминание предприятии, торгующих услугами, выпал из исключения.
• банковские услуги, кроме обменных операций и операций по приему средств для последующего перечисления.

В 2019 году все операции по торговле технически сложной бытовой техникой, подлежащей гарантийному ремонту обязаны реализовывать исключительно с использованием кассовых аппаратов - это правило касается наличного расчета.

В случае исключительно безналичной формы оплаты - наличие кассового аппарата не обязательно.

Как единый налог платился ранее

Единый налог берет свое начало еще с 1997 года - когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО . Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями - плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников - все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы, которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.

На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительные изменения.Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на выручка поднялось до 20 млн. грн.

В 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.

Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий - две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.

Как и ранее осталось требование уплаты минимального страхового взноса ЕСВ. В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.

С 2015 года упрощенная система налогообложения снова видоизменилась. Из главных изменений стоит отметить:

• уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.
• уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% - для плательщиков НДС, 4% - для других.
• увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. - для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. - для второй.
• ужесточен порядок отнесения к доходам:
  1. суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);
  2. кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС)

Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.

Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине

Физлица-СПД	Юридические лица
организация, проведение азартных игр обмен валюты производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц-СПД, связанной с розничной продажей пива и столовых вин) добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования добыча, реализация полезных ископаемых финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами деятельность по управлению предприятиями предоставление услуг почты и связи продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата организация, проведение гастрольных мероприятий наличие налогового долга, кроме безнадежного
осуществляют технические испытания и исследования (группа 71.20 КВЭД ДК 009:2010) ведут деятельность в сфере аудита предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара предоставляют в аренду жилищные помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров предоставляют в аренду нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров нерезиденты	страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения регистраторы ценных бумаг предприятия, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих юрлицам- неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
группы плательщиков единого налога

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!!! Группа 4 используется исключительно сельскохозяйственными товаропроизводителями. Подробнее см. .

	1 группа		2 группа		3 группа	3 группа
	Физлицо-СПД					Юрлицо
Ставка ЕН	до 10% от прожиточного минимума		до 20% от минзарплаты		3% выручки + НДС 5% выручки
Условия применения	Розничная продажа товара на рынках Предоставление бытовых услуг населению Выручка не более 300 тыс. в год. Отсутствие работников		Услуги (в т.ч. бытовые) населению и единщикам; Производство/продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства Не более 10 сотрудников Выручка не более 1,5 млн. в год		выручка не более 5 млн. в год
Ограничения			риелторы и ювелирщики могут быть только в группе 3
Расчеты	исключительно денежные (наличные/безналичные) средства
Налоги	Месяц: - единый налог Квартал: - ЕСВ		Месяц: - НДФЛ (найм) - ЕСВ (найм) - ВС (найм) - единый Квартал: - ЕСВ		Месяц: - НДФЛ (найм) - НДС - ЕСВ (найм) - ВС (найм) Квартал: - единый - ЕСВ
Регистрация НДС	нет		нет		Обязательно при выборе соответствующей ставки Запрет для торговцев ювелирными изделиями
Отчеты	Год: - единый налог - ЕСВ		Год: - единый налог - ЕСВ Квартал: - зарплата (найм) Месяц: - ЕСВ (найм)		Год: - ЕСВ Квартал: - единый налог - зарплата (найм) Месяц: - НДС (плательщики) - ЕСВ (найм)
Кассовый аппарат	Применение кассового аппарата не обязательно		Необязательно при годовой выручке до 1 млн. грн. Обязательно в случае наличной торговли технически сложной бытовой техникой.		Применение РКО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией собственного производства (кроме общественного питания и торговли технически сложной бытовой техникой). При исключительно безналичных расчетах - не обязательно.
Ответственность	К доходам единщика СПД применяется ставка 18% налогообложения в таких случаях: 2. к доходам, полученным от деятельности, неуказанной в реестре плательщиков единого налога 3. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного 4. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников					К доходам применяется ставка в двойном размере в таких случаях: 1. к сумме превышения граничной выручки 2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного 3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников

Виды отчетов, которые подаются частным предпринимателем (СПД, ФО-П) в 2019 году:

1. Налоговая декларация плательщика единого налога -физического лица-предпринимателя в 2019 году.

а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2018 год до 01 марта 2019 года включительно. Декларация подается по новой форме .

б) 3-я группа. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме .


2. Налоговая отчетность по форме 1-ДФ.

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ .
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

за І квартал 2019 – до 09 мая 2019 (включительно)
за II квартал 2019 – до 09 августа 2019 (включительно)
за ІІІ квартал 2019– до 09 ноября 2019 (включительно)
за IV квартал 2019– до 9 февраля 2020 (включительно)

3. Отчетность по единому социальному взносу в 2019 году.

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2019 год - 09 февраля 2019 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) - плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2018 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2019 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.) .
Подается только 1 страница отчета и Таблица № 1
Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2019 год >>>>

Образцы отчетных документов, которые подаются частным предпринимателем (ЧП, СПД, ФО-П) на едином налоге в 2019 году.

6. Образец заполнения Бланк Отчет ЕСВ единый социальный взнос Форма № Д5.
1 и 2 и 3 группы Образец отчет Форма № Д5 >>>>>>>


В данной статье, мы хотели бы выделить и акцентировать внимание на ТРЕХ главных ошибках, которые допускают 90% предпринимателей Украины. Статья будет интересна предпринимателям на едином налоге 1, 2 и 3 группы.

Какие ошибки допускает предприниматель?

Ошибка №1: Неправильный КВЭД

Первая, и одна из важных ошибок предпринимателей – это неосознанный подход к выбору КВЭД. Многие не предполагают, что от выбора КВЕДов могут зависеть будущие штрафы. Перед выбором КВЭД, предпринимателям, которые планируют работать на упрощенной системе, следует знать, какие ограничения касательно видов деятельности действуют на едином налоге.

Разрешенные виды деятельности для единого налога:


• для I группы: розничная продажа товаров нa рынках и/или предоставлeние бытовых услуг населению (список этих услуг смотрите в пп. 291.7 НК).
• для II группы: предоставление услуг, в тoм числе бытовых (список этих услуг смотрите в пп. 291.7 НК), плательщикам единого налога и населению, производство/продажа товаров, деятельность в ресторанном хозяйстве.
• для III группы: любые виды деятельности, кроме запрещенных на едином налоге.

Запрещенные виды деятельности для единого налога:

• обмен валюты;
• организация, проведение азартных игр;
• производство, продажа, экспорт и импорт подакцизных товаров (кpoме розничной продажи ГCМ в емкостях дo 20л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей столовых вин и пива);
• добыча, производство, реализация драгоценных камней и драгметаллов, в тoм числе органогенного образования (кромe деятельности ювелиров, о которой было сказано выше);
• добыча, реализация полезных ископаемых, крoме реализации ископаемых местного значения;
• финансовое посредничество, кромe деятельности в сфере страхования, которaя осуществляется страховыми агентами, аварийными комиссарами, сюрвейерами и аджастерами;
• управленние предприятиями;
• предоставление услуг почты (кpоме курьерской) и связи (кроме деятельности, которaя не подлежит лицензированию);
• продажа предметов искусства/антиквариата, организaция торгов/аукционов произведениями искусства, предметами коллекционировaния или антиквариата;
• организация, проведение гастрольних мероприятий;
• для физических лиц – технические испытания и исследования, аудит;
• для физлиц – предоставления в аренду земельных участков общeй площадью превышающей 0,20гектара, жилых помещений (их части), общая площадь кoторыx больше 100м 2 , нежилых помещений (сооружений, зданий) или/и иx части, общая площадь которых больше 300м 2 ;
• деятельность страховых (перестрахових) брокеров, кредитных союзов, ломбардов, банков, лизинговых компаний, страховых компаний, учреждений накопительного пенсионного обеспечения, доверительных обществ, инвестиционных компаний и фондов, других финансовых учреждений, регистраторов ценных бумаг.

Распространённые ошибки при выборе КВЭД

1. Неправильная трактовка своей деятельности.

Предприниматель указывает КАК торгует (через интернет, через магазин, с лотка…), но не указывает ЧЕМ торгует (одеждой, обувью…), или наоборот.

Пример: предприниматель имеет интернет магазин и продает обувь. Единственный указанный у него КВЭД – «47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет». Нет КВЭДа, который бы указывал, чем именно торгует предприниматель. В таком случае в обязательном порядке должен быть специальный КВЕД для данного вида деятельности: 47.72 «Роздрібна торгівля взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах».

2. Непонимание разницы опт и розница.

Оптовая торговля – сфера предпринимательской деятельности по приобретению и соответствующему преобразованию товаров для последующей их реализации предприятиям розничной торговли, другим субъектам предпринимательской деятельности с целью дальнейшей продажи.

Розничная торговля – сфера предпринимательской деятельности по продаже товаров или услуг непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.

Отличие между оптом и розницей не количество реализованного товара, а прежде всего цель приобретения (для личного использования или для дальнейшей продажи). Опт является посредником между производителем и розницей, а розница, в свою очередь, обслуживает спрос конечного потребителя. Если Вы продали 10 платков бабушке, это не значит, что Вы занимаетесь оптовой торговлей.



3. Не указан КВЭД, по которому будет осуществляться деятельность.

Получение дохода от неуказанного вида деятельности чревато потерей права применять упрощенную систему. Кроме того, единщики 1 и 2 группы дополнительно с такого дохода обязаны уплатить единый налог по ставке 18%, а на 3 группе по ставке 10% или 6%. Если при реализации товара в накладной указывается отдельно плату за товар и отдельно за услугу доставки товара, то следует позаботиться о наличии КВЕДа по транспортировке. Лучше перестраховаться, и внести на всякий случай КВЭДы, по которым существует хоть какая-то возможность получения дохода. Количество КВЕДов, по которым может работать предприниматель – неограничено!

Приведем пример правильного выбора КВЭД в некоторых случаях:

ИТ услуги (услуги по программированию)	62.01 Комп’ютерне програмування (основний); 62.02 Консультування з питань інформатизації; 62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем; 58.29 Видання іншого програмного забезпечення;
Торговля через интернет спортивной одеждой и обувью.	47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет (основний); 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами; 47.64 Роздрібна торгівля спортивним інвентарем у спеціалізованих магазинах; 47.71 Роздрібна торгівля одягом у спеціалізованих магазинах; 47.72 Роздрібна торгівля взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах.
Изготовление мебели	31.01 Виробництво меблів для офісів і підприємств торгівлі; 31.02 Виробництво кухонних меблів; 43.32 Установлення столярних виробів; 16.23 Виробництво інших дерев’яних будівельних конструкцій і столярних виробів; 16.29 Виробництво інших виробів з деревини; виготовлення виробів з корка, соломки та рослинних матеріалів для плетіння.

Один и тот же вид работ можно сформулировать в документах по разному, а потому нужно предусмотреть максимально подходящие КВЕДы, чтобы избежать риска несоблюдения КВЕДов.

Ошибка №2: Отсутствие первичных документов

Физическое лицо - предприниматель, согласно п.2 ст.55 Хозяйственного кодекса Украины является субъектом хозяйствования, поэтому на него распространяются его нормы. Согласно ч. 8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины все субъекты хозяйствования обязаны вести первичный учет результатов своей деятельности.

Несмотря на то, что предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет и уплата единого налога не зависит от наличия первичных документов, ни одна законодательная норма не освобождает единщиков от обязанности иметь первичную документацию. В соответствии с пунктами 16.1.5 и 85.4 Налогового кодекса сотрудники налоговой службы вправе требовать первичные документы при проведении проверок.

Очень важно для предпринимателей на едином налоге соблюдать в своей деятельности виды экономической деятельности (КВЕД), о чем выше шла речь. И только первичная документация может подтвердить соответствие деятельности предпринимателя выбранному КВЕДу. Не соответствие видов дохода заявленным в реестре видам деятельности может повлечь налогообложение дохода предпринимателя налогом на доходы физических лиц по ставке 18% для 1 и 2 группы; или 6% и 10% для 3 группы единого налога. И не забывайте главное, за несоответствие КВЕДов предпринимателя могут лишить статуса плательщика единого налога. Лишение статуса единщика фактически означает, что прибыль предпринимателя будет облагаться под 39,5%.
Доход предпринимателя и виды деятельности предпринимателя подтверждают следующие первичные документы:

• Банковская выписка;
• Товарный чек;
• Расчетные квитанции;
• Фискальные чеки кассового аппарата.

При получении оплат «наличкой» за товар или услугу, предприниматель должен выписать товарный чек или расчетную квитанцию, которые подтверждают получение наличных средств.

Если доход получен по расчетному счету (безналичный расчет), то дополнительных платежных документов по получению дохода предприниматель не выписывает. Достаточно наличия оригинала банковской выписки. Обращаем внимание, распечатки из клиент-банка недостаточно. Нужно, чтобы у предпринимателя был оригинал выписки, подписанный оператором банка. Такую выписку предприниматель предоставляет на проверку.

При предоставлении услуг должен быть оформлен акт услуг, который подтверждает, какие именно услуги, и на какую сумму предоставлены.

Ошибка №3: Непонимание разницы между наличным и безналичным расчетом

Наличный расчет – это расчет с использованием наличных денег путем передачи из рук в руки;

Безналичный расчет – расчет, при котором денежные средства перечисляются на расчетный или карточный счет и не передаются «из рук в руки».

1. Доход от видов деятельности предпринимателя, отражается в графе 2 Книги учета доходов. Первое заблуждение: некоторые предприниматели считают, что в книгу нужно записывать только тот доход, который был получен наличкой, а безналичные поступления в Книгу записывать не нужно. Это ошибка! В Книгу предпринимателя записывается как наличные так и безналичные поступления (доход) предпринимателя. В случае если безналичные расчеты не попадают в Книгу доходов, они не отображаются и в отчетности, а значит считаютсяНЕОПРИХОДОВАНОЙ ВЫРУЧКОЙ предпринимателя.

Штраф за неоприходованную выручку – может достигнуть 100% от размера неоприходованной сумы!

2. Второе заблуждение предпринимателей касательно безналичных расчетов, связано с использованием РРО . Как мы знаем, с 01.07.2015 г. для 3 группы и с 01.01.16 г. для 2 группы предприниматели должны в обязательном порядке использовать РРО при работе с наличными.

Обращаем внимание: если годовой доход не превышает 1 млн грн в год (эта сумма включает в себя как наличные так и безналичные расчеты), то РРО использовать НЕ нужно.



Все единоналожники-предприниматели независимо от осуществляемых видов деятельности не обязаны устанавливать платежные терминалы. В то же время ничто не запрещает освобожденному от применения РРО единоналожнику добровольно установить платежный терминал.

Несмотря на наличие платежного терминала, единоналожник не обязан устанавливать и РРО. Платежный терминал - это всего лишь способ замены наличных расчетов безналичными при осуществлении расчетов по месту нахождения терминала.

После того, как предприниматель превысил лимит 1 млн грн в год, у него есть два варианта продолжения деятельности:

• начать работать с РРО с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения;
• начать работать только по безналичным расчетам.

Штраф за работу без РРО, при превышении 1 млн грн в год – 100% от оприходованной выручки!

Как оформлять наличные и безналичные расчеты в учете предпринимателя



Надеемся, эта статья будет Вам полезна. Ведь Вы, как предприниматель, не обязаны знать все тонкости учета предпринимательской деятельности.